Hva er midlertidige forskjeller?

Hva er midlertidige forskjeller? Enkelt forklart

Midlertidige forskjeller oppstår når det er ulik verdi i regnskapet og i skattemeldingen for samme eiendel eller gjeld. Dette skjer fordi regnskapsregler og skatteregler ofte har ulike prinsipper for når inntekter og kostnader skal inntektsføres eller kostnadsføres.

Forskjellen påvirker ikke skatten umiddelbart, men får konsekvenser på et senere tidspunkt. Når forskjellene mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling opphører, reverseres effekten.

Eksempel

Et klassisk eksempel er avskrivninger på driftsmidler:

  • Regnskapet viser at en maskin avskrives med 100 000 kroner over fem år – altså 20 000 kroner per år.

  • Skattemessig benyttes saldoavskrivning, og første års fradrag er 30 000 kroner.

Dette skaper en midlertidig forskjell mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi. Forskjellen utlignes gradvis når avskrivningene jevnes ut.

Vanlige årsaker til forskjeller

Noen typiske situasjoner som gir opphav til slike forskjeller:

  • Avskrivning av eiendeler etter ulike metoder

  • Bokføring av pensjonsforpliktelser og pensjonskostnader

  • Nedskrivning av eiendeler som behandles ulikt

  • Garantiforpliktelser som periodiseres på ulik måte

Slike tilfeller gir grunnlag for enten utsatt skatt eller utsatt skattefordel.

Hva er utsatt skatt og skattefordel?

Når forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling oppstår, må det beregnes en fremtidig skatteforpliktelse eller fordel.

  • Utsatt skatt: Når regnskapsmessig verdi er høyere, og det forventes økt skatt senere

  • Utsatt skattefordel: Når skattemessig verdi er høyere, og det gir skattemessig fordel senere

Disse føres i balansen og justeres etter hvert som forskjellene utjevnes.

Hvorfor er dette viktig?

Å holde oversikt over midlertidige forskjeller er viktig fordi:

  • Regnskapet skal gi et mest mulig korrekt bilde av bedriftens økonomiske situasjon

  • Det gir bedre grunnlag for planlegging og kontroll over fremtidige skatteforpliktelser

  • Det bidrar til bedre beslutninger knyttet til investeringer, kontantstrøm og økonomistyring

Oppsummering

Midlertidige forskjeller er et naturlig resultat av ulike regler for regnskap og skatt. De oppstår i situasjoner der regnskapsmessige og skattemessige vurderinger gir ulike verdier – og de korrigeres etter hvert, på et senere tidspunkt.

Ved å ha oversikt over dette, står du bedre rustet til å føre riktig regnskap, planlegge økonomien og unngå overraskelser i skatteoppgjøret.

❓ Ofte stilte spørsmål (FAQ)

Hva er en midlertidig forskjell?
Det er en forskjell i verdi mellom regnskap og skatt for samme eiendel eller forpliktelse, som utjevnes i fremtiden.

Hva forårsaker slike forskjeller?
Typiske årsaker er avskrivninger, nedskrivninger, pensjonsforpliktelser og garantiavsetninger.

Hva betyr utsatt skatt?
Det er en fremtidig skatteforpliktelse som følge av at inntekter eller eiendeler er høyere i regnskapet enn i skattemeldingen.

Hva er utsatt skattefordel?
En fremtidig skattemessig fordel, ofte når kostnader er høyere skattemessig enn regnskapsmessig i en periode.

Hvordan vet jeg om jeg har slike forskjeller?
De fremgår normalt av årsregnskapet, og bør følges opp sammen med regnskapsfører for korrekt balanseføring.

Hvem er jeg som deler dette med deg!

Med over 25 års engasjement i forretningsverdenen og en solid akademisk bakgrunn, har jeg hatt privilegiet av å forme en karriere som har strukket seg over både industrielle og rådgivende sektorer.
I løpet av disse årene har jeg hatt gleden av å utforske ulike aspekter av næringslivet, fra operasjonell drift til å lede strategisk planlegging. Den brede erfaringen har ikke bare gitt meg verdifull innsikt, men også evnen til å se utfordringer fra flere perspektiver og utvikle gjennomtenkte og effektive løsninger.
I min nåværende rolle som konsulent og rådgiver, samarbeider jeg nært med bedrifter for å hjelpe dem med å nå sine mål. Jeg tilbyr praktiske løsninger som er forankret i en balansert kombinasjon av teoretisk kunnskap og praktisk erfaring.
Likevel, det som virkelig driver meg, er et vedvarende fokus på læring. I en stadig skiftende verden anser jeg det som avgjørende å holde meg oppdatert. Jeg streber alltid etter å utvide min kunnskap, og nå ønsker jeg å dele denne kunnskapen med deg.

kc
Les mer om meg her